미국에서 가장 일반적인 법인형태는 주식회사입니다. 대부분의 주식회사는 내국세법 Subchapter C의 적용을 받는데, 이러한 법인을 C Corporation이라 부릅니다. C Corporation의 경우 법인소득에 대하여 법인 단계에서 법인세를 납부하여야 하며, 법인이 주주에게 배당을 하게 되면 배당을 주주의 소득에 포함시켜 주주가 다시 과세를 받게 됩니다.

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일정한 요건을 충족하는 소규모 법인의 경우 내국세법 Subchpater S의 적용을 받는 것을 선택할 수 있는데, 이러한 법인을 S Corporation이라 부릅니다. S Corporation의 경우 법인단계에서 법인세를 납부하지 않으며, 법인소득을 주주의 소득으로 귀속시켜 납세를 할 수 있습니다. S Corporation은 법인 소득에 대하여 법인 단계와 주주 단계에서 이중으로 과세되는 문제점을 피할 수 있습니다.

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최근에 인기를 끌고 있는 법인형태로 LLC가 있는데, LLC는 C Corporation 과세방식을 선택할 수도 있고, Partnership 과세방식을 선택할 수도 있습니다. Partnership 과세방식을 선택하는 경우 법인단계에서는 법인세를 납부하지 않으며, 법인소득을 출자자의 소득으로 귀속시켜 납세를 할 수 있습니다.

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위의 내용을 종합하여 보면 C Corporation과 C Corporation 과세방식을 선택한 LLC가 법인세 납세의무자가 됩니다. 한편, 개인소득세 납세의무자를 세법상 미국인과 비거주자로 구분하는 것과 마찬가지로 법인세 납세의무자는 법인이 설립된 국가를 기준으로 내국법인과 외국법인으로 구분할 수 있으며, 각각의 납세의무 범위가 다릅니다.