해외 금융자산을 이용한 탈세를 방지하고, 해외 재산의 유입을 통한 미국 내의 고용을 촉진하기 위하여 2010년 해외 금융자산 보고제도가 신설 되었습니다. 동 제도는 FBAR 제도와 유사하나, 보고대상 재산의 범위가 넓고, 세법에 규정되어 있다는 점이 다릅니다. 납세자는 종전의 FBAR도 이행하여야 하고, 해외 금융자산 보고도 이행하여야 합니다.

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2011년분부터 거주자인 개인 납세자가 해외에 있는 모든 금융자산을 합하여 연도 중 어느 시점이든 $50,000을 초과하여 보유하고 있는 경우 매년 개인소득세 신고 시에 해외 금융자산에 대한 정보를 IRS에 보고하여야 합니다. 보고 의무자는 거주자인 개인납세자입니다. 따라서 시민권자, 영주권자, 주재원 등 장기체류자는 보고의무자에 해당됩니다.

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보고대상 자산은 모든 해외 금융자산이며, 금융계좌, 주식 또는 출자지분, 금융상품, 투자계약등을 포함합니다. 종전 FBAR는 금융계좌만 보고대상이었으나, 해외금융자산보고에 있어서는 보고대상 재산의 범위가 모든 금융자산으로 확대되었습니다. 개인 납세자는 FBAR와 해외 금융자산 보고를 둘 다 이행하여야 합니다.

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해외금융자산보고를 이행하지 않을 경우 최소 $10,000에서 최대 $50,000 의 민사상 벌칙이 있습니다. 벌칙이 상대적으로 가벼운 이유는 FBAR를 이행하지 않을 경우 엄청난 금액이 부과되기 때문인 것으로 이해됩니다. 미신고 금융자산으로부터의 미신고 세금이 있으면 이의 40%가 가산세로 부과됩니다. 그 외 형사상 처벌이 있을 수 있습니다.

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